מחזירים מס, שומרים על המורל

מאת: ישראל גלס ([email protected]) רואה חשבון העוסק במקצוע מעל עשרים שנה. כותב המאמר עוסק בשנים האחרונות בהחזרי מס לשכירים ופנסיונרים ומתמקד בהשגת פטור ממס והחזרי מס בסכומים גבוהים לחולים.

ניתן לקבל החזרי מס עד שש שנים קלנדריות אחורה. לדוגמה: בשנת 2004 ניתן לבקש החזרי מס הכנסה החל משנת 1998. דרך זאת איננה מיידית. לאחר הגשת בקשת החזר למס הכנסה, עומדת לשלטונות המס תקופה של שנה עד להחזרת הכספים. מועד ההחזרה תלוי בעומס של חולית מס הכנסה המבצעת את ההחזר.
אדם שנקבעה לו נכות 100% או 90% לפחות מחמת שלקה באברים שונים (חישוב הליקוי באברים השונים נעשה בדרך של שיקלול), זכאי לפטור ממס הכנסה.
במקרים מסוג זה, יש שינוי בזכויות החולים החל מ - 1 ביולי 2003.
עד 30 ביוני 2003 אין הגבלה חוקית למשך הזמן לו נקבעה נכות 100%. במקרים המפורטים להלן, תעניק הוועדה הרפואית נכות זמנית של 100% לשלושה חודשים לפחות:

* אירוע לבבי.
* אירוע מוחי.
* ניתוח מעקפים לבבי.

לפטור ממס למספר חודשים קיימות שתי השלכות:
פטור ממס להכנסות באותה תקופה שקבעה הוועדה הרפואית.
פריסת יתר ההכנסות, מדרגות המס ונקודות הזיכוי על שנת מס שלמה, וזאת מאחר שהמס מחושב על בסיס שנתי.

מקרה א' הוא פנסיונר שנפגע קשה בתאונת דרכים. לאחר התאונה היה מאושפז שלושה חודשים שלאחריהם הגיע הביתה. כיום הוא מרותק לכסא גלגלים ומתקשה לעמוד על רגליו. הגשתי עבורו בקשה לפטור ממס מחמת היותו נכה והוא קיבל פטור ממס לצמיתות מיום התאונה.

מקרה ב' עבר אירוע מוחי ונותר משותק בחלק מגופו. בשלב ראשון קיבל פטור ממס לתקופה זמנית. בשלב השני הוגשה בקשה לדיון נוסף בועדה הרפואית על נכות קבועה.
במקרים מסוג זה, יש שינוי בזכויות החולים החל מ 1 ביולי 2003.

עד 30 ביוני 2003 אין תקופת מינימום לזכאות לפטור ממס בעקבות נכות 100%. במקרים של אירוע לבבי ובחלק מהמקרים של אירוע מוחי, תעניק הוועדה הרפואית נכות זמנית של 100% לשלושה חודשים לפחות.

לפטור ממס לתקופה של מספר חודשים קיימות שתי השלכות:
פטור ממס להכנסות שנתקבלו באותה תקופה עבורה קבעה הוועדה הרפואית נכות 100%.
פריסת יתר ההכנסות השנתיות, מדרגות המס ונקודות הזיכוי על שנת מס שלמה, וזאת מאחר שהמס מחושב על בסיס שנתי.

החל מתאריך 1 ביולי 2003, נכות 100% לתקופה של עד חצי שנה, אינה מזכה בפטור ממס הכנסה. נכות 100% לתקופה שבין חצי שנה לשנה תזכה בפטור ממס המוגבל לסך 58,920 ¤ לשנה (לשנת המס 2004. לשנת המס 2003 - 60,120 ¤). נכות 100% מעל שנה תגרום להכנסה פטורה ממס מיגיעה אישית (כולל פנסיה) עד 492,000 ¤ לשנה (בשנת המס 2004).

בן זוג ואחד מהילדים (עד לשנת המס 2002) והורה (גם כיום) יכול לקבל שתי נקודות זיכוי ממס הכנסה בגין "נטול יכולת". "נטול יכולת" מוגדר: משותק לחלוטין, מרותק למיטה בתמידות, עיוור, בלתי שפוי בדעתו, ילד משותק, ילד מפגר. נכללים בהגדרה גם ילדים המוגדרים כלקויי למידה, הלומדים במסגרת חינוך מיוחד לאחר החלטת ועדת השמה. לקבלת הזיכוי יש להצטייד ב"תעודה רפואית" (טופס 127). ראה קישור לאתר מס הכנסה בו ניתן להוריד את הטופס ממאגר הטפסים. Israel Income and Property Tax הרופא המוסמך לתת אישור בטופס 127 הוא רופא בתחום המחלה שבשלה ממולאת התעודה. את התעודה הרפואית יש למלא בעברית ולציין שמות של מחלות סובל החולה, השפעת המחלות על תפקוד החולה, ותאריכים.
לצורך מימוש הזכויות מומלץ להסתייע בבעל מקצוע מנוסה.
בהצלחה ושנה טובה ובריאה.